A decorrere dal periodo di competenza 2026,  la dichiarazione di consumo dovrà essere presentata su base semestrale.

Il Decreto Legislativo n. 43/2025, entrato in vigore il 05 aprile 2025, ha modificato il Testo Unico delle Accise disponendo che  la dichiarazione di consumo dovrà essere presentata su base semestrale.

NB - La modifica riguarda le dichiarazioni di competenza 2026, pertanto le dichiarazioni per l’anno 2025, in scadenza il prossimo 31 marzo 2026, restano annuali. L’unica differenza per l’anno d’imposta 2025 riguarda  il versamento dell’eventuale rata di conguaglio che potrà essere effettuato entro il 31 marzo 2026, piuttosto che entro il giorno 16 come di consueto

La modifica interessa tutti i c.d. soggetti obbligati che oggi presentano la dichiarazione di consumo, quali a titolo esemplificativo e non esaustivo:

• imprese con impianti fotovoltaici in autoconsumo con potenza superiore a 20 kW;
• Imprese con particolari processi produttivi considerati “usi fuori campo” — ad esempio processi mineralogici, metallurgici o analoghi
• gruppi elettrogeni > 1kW

Si rinvia all’articolo 53 del Testo Unico Accise “Soggetti obbligati” per l’elenco completo dei soggetti interessati dalle novità in commento.

Per il primo semestre, la dichiarazione di consumo dovrà essere presentata tra il 01 luglio ed il 30 settembre, mentre per il secondo semestre dovrà essere presentata tra il 01 gennaio ed il 31 marzo dell'anno successivo.

Il citato decreto prevede altre importanti novità, in particolare per i soggetti tenuti a versare mensilmente l’accise (ad esempio le imprese con “usi fuori campo”, le imprese che vendono energia).

Nel previgente sistema i ratei di acconto mensili di accisa venivano versati il 16 di ogni mese, la rata era costante e determinata in  base all’imposta dovuta nell’anno precedente. In occasione della dichiarazione annuale si procedeva con il conguaglio.

Con la riforma e, pertanto, a partire dal 2026, i ratei di accisa devono essere versati entro la fine del mese e sono determinati sulla base dei quantitativi di energia elettrica da assoggettare a tassazione consumata mese per mese.

In via eccezionale , il versamento da eseguire nel mese di gennaio 2026 dovrà avere di importo corrispondente alla rata relativa al mese di dicembre 2025 calcolata con il sistema previgente.

Lo stesso decreto prevede, inoltre, una rimodulazione dell’importo della cauzione versata al momento dell’avvio dell’attività soggetta.

In particolare, entro il primo mese successivo al trimestre di riferimento, si dovrà verificare che la cauzione versata non sia inferiore alla media aritmetica dell'accisa dovuta nei tre mesi precedenti. In caso contrario sarà necessario integrarla, dandone comunicazione all'Agenzia delle dogane e dei monopoli entro dieci giorni dalla data dell'adeguamento. Non occorre adeguamento se l'aumento della cauzione è inferiore al 10% dell'importo della cauzione già versata.

Entro la fine del mese in cui è presentata la dichiarazione semestrale, i soggetti obbligati effettuano il versamento dell'eventuale conguaglio determinato nella medesima dichiarazione.

Qualora dalla dichiarazione semestrale risultino somme versate in eccedenza rispetto al dovuto, le stesse sono detratte dai successivi versamenti di accisa fino al loro completo esaurimento oppure richieste a rimborso.

Per informazioni: Naida Costantini – 0733/279654 – costantini@confindustriamacerata.it

Le imprese con impianti alimentati da fonti rinnovabili (es. fotovoltaico) con potenza disponibile superiore a 20 kW, con l’energia prodotta destinata all’autoconsumo,  non sono più tenuti a far vidimare dall’Ufficio delle Dogane il registro delle letture dei contatori.

Le nuove regole entrano in vigore per i nuovi registri da scritturarsi a partire dal 2026.

La semplificazione si applica a condizione che siano verificate le seguenti condizioni:

• tutta l’energia elettrica deve derivare da impianti azionati da fonti rinnovabili (non devono essere presenti generatori che impiegano combustibili fossili);
• l’energia elettrica non ceduta alla rete deve essere autoconsumata in uso esente all’interno del medesimo sito di produzione dalla stessa impresa di autoproduzione in locali e luoghi diversi dalle abitazioni;
• l’accisa sull’energia elettrica acquistata dall’esercente viene liquidata nelle relative bollette emesse dal venditore operante sul POD di interscambio con la rete.

I registri dovranno comunque essere numerati in ogni pagina e compilati mensilmente (o con periodicità più ravvicinata eventualmente prescritta dall’Ufficio delle Dogane competente) con le letture dei contatori fiscali, sia per la produzione che per le immissioni in rete.

Resta ferma l’obbligatorietà della corretta tenuta dei registri fiscali, secondo l’articolo 2219 del Codice Civile[1].

I registri possono essere tenuti sia su supporto cartaceo che elettronico[2].

Il registro dovrà essere conservato presso la sede dell’officina elettrica e reso disponibile a ogni richiesta del personale dell’Amministrazione finanziaria.

Insieme ai registri devono essere conservati anche lo schema unifilare dell’impianto e i certificati di taratura dei misuratori fiscali, da aggiornare ogni tre anni

I registri vidimati attualmente in uso possono essere usati fino a esaurimento. La prima scrittura del nuovo registro non vidimato deve riportare l’ultima lettura del registro vidimato.

Rimangono i seguenti obblighi in capo all’impresa esercente l’impianto:

• denunciare al competente Ufficio delle Dogane ogni variazione dell’assetto impiantistico entro 30 giorni dalla data in cui gli eventi si sono verificati
• sottoporre a verifica periodica triennale i misuratori fiscali
• conservare i registri e la documentazione a corredo per i cinque anni successivi a quello di ultima scritturazione.

Si ricorda che in caso di mancata tenuta o tenuta irregolare dei registri è prevista una sanzione amministrativa da un minimo di 258 euro fino a un importo compreso tra il doppio e il decuplo dell’imposta evasa o tentata da evadere.

NB - L’obbligo di vidimazione rimane per tutte le altre officine elettriche quali, ad esempio: officine di produzione da fonte fossile, le officine di acquisto (anche in presenza di produzione da fonte rinnovabile) e le officine in cui si genera debito d’imposta. In questi casi i registri vidimati possono essere utilizzati fino ad esaurimento delle pagine, per un massimo di cinque esercizi finanziari.

Per informazioni: Naida Costantini – 0733/279654 – costantini@confindustriamacerata.it

Cordiali saluti

Il Direttore

Gianni Niccolò

[1] Art. 2219 Codice Civile:” Tutte le  scritture  devono  essere  tenute  secondo le norme di un'ordinata
 contabilità senza  spazi  in  bianco,  senza  interlinee e senza trasporti in margine. Non  vi  si  possono  fare  abrasioni  e,  se  è  necessaria qualche cancellazione, questa  deve  eseguirsi  in modo che le parole cancellate siano  leggibili.

[2] In caso di utilizzo del supporto elettronico, si deve fornire apposita denuncia integrativa all’UD competente. In caso di controllo, presso l’officina elettrica deve essere presente il terminale che consente la visualizzazione e la stampa, per periodi temporali selezionabili, delle letture.